安理观法
安理观法丨《促进个体工商户发展条例》后个体工商户财税环境展望
作者:安理律师事务所 2022-11-29

640.png


截止2022年6月,国家市场监管总局公布现有全国市场1.6亿户,其中1亿户以上为个体工商户,个体户成为民营经济发展的主要力量。国务院发布《促进个体工商户发展条例》旨为个体工商户提供稳定可预期的经营环境,延续对其减费降税的税收优惠政策。同时,2022年底金税四期即将上线,个人涉税建档即将成为现实,严监管背景下对个体工商户核定政策趋紧。此外,在公务员国考中国税总局招考人数占较大比例,税务监管能力将持续加强。本文将从国家层面、财税主管部门层面及个体工商户财税微环境层面展开论述。


《促进个体工商户发展条例》国务院令755号于2022年11月1日起开始施行,提出要实行更加有利于个体工商户发展的财税政策,个体工商户的权益将得到更多保障。但财税领域内的环境是综合形成的。




国家层面



国家对于个体工商户的扶持有特殊意义,尤其是在疫情导致的流动性缺乏的经济环境下。《促进个体工商户发展条例》的出台,为整个经济的发展注入动力和活力。国家希望个体工商户能更好发展,解决一些社会问题。


就业问题


根据市场监管总局副局长蒲淳的介绍,截至2022年9月底,全国登记在册的个体工商户达1.11亿户,占市场主体总量的2/3,是2012年的2.75倍。另有调查显示,个体工商户平均从业人数为2.68人,以此推算,个体工商户解决了我国近三亿人的就业。个体工商户蓬勃发展,近三亿人的就业才能有保障。


营商环境问题


调查显示,79.4%的个体经营者月营业收入不到1万元,57.9%处于亏损状态。个体工商户在第三产业中占比近九成,集中在批发零售、住宿餐饮、居民服务等行业,是百姓生活最直接的服务者。近年来,随着新技术、新产业、新业态、新模式的蓬勃发展,网络直播、微商电商等“新个体经济”层出不穷,利益诉求独特。《促进个体工商户发展条例》既着眼于当前纾困又考虑了长远发展,从整体上谋划,从立法层面加强顶层设计,进一步明确定位、优化环境、稳定预期。财税政策作为重要一环,是要实行有利于个体工商户发展的财税政策。


发展问题


原《个体工商户条例》以登记和管理为主要内容,支持发展的措施不明显,与当前经济社会发展的要求不相适应。此次《促进个体工商户发展条例》从便捷市场准入、维护公平竞争、清理涉企违规收费等方面增加了保障和促进个体工商户的内容。尤其是“个转企”不再需要“先注销、再设立”,简化了行政手续,是政策亮点之一。


在国务院政策例行吹风会上,国家税务总局政策法规司司长戴诗友介绍,税费优惠政策已覆盖全部个体工商户,2020年以来至今年9月底,为个体工商户累计减税降费10272亿元。目前全国超八成的个体工商户无需缴税,需要缴税的个体工商户平均每月缴税比2019年下降四成。


这或许是由于从国家层面看,个体工商户或许并非既往主要税源,减税降费也并不对整体税收情况造成较大影响。个体工商户主要的税种是增值税和个人所得税(简称“个税”)。以下是从统计局查询到我国的税务数据,数据显示,2018年是个税的最高峰,2019年个税明显回落,国家个税总额跌至谷底。2020、2021年的个税都在2019年的基础上增长。如果个体工商户的税收减少了四成,增长的个税更多来源于综合所得及其他四项分类所得。


一方面土地财政的情况值得关注。截至2022年10月27日,22城中已有19城发布三批次土地公告,今年三批次推地时间较去年均提前,但在市场下行、企业拿地意愿较低情况下,土地推出规模普遍缩量,22城全年供地计划完成率不足五成。成交表现整体趋冷,除了一些热点城市保持热度外,底价成交成为土拍市场主旋律;三批次民企拿地意愿进一步降低,同时央国企拿地力度也出现减弱态势[1]


土地出让金作为地方城市最重要的钱袋子缩水严重,各级政府正在从其他地方想办法弥补土地出让金的缺口。前一段日子霸州市曾因被国务院通报而备受外界关注。当时,中国政府网发布了《关于河北省霸州市出现大面积大规模乱收费乱罚款乱摊派问题的督查情况通报》[2]。国办督查室提到,霸州市出现的大面积大规模乱收费、乱罚款、乱摊派,严重侵害了广大中小微企业的切身利益,严重破坏了当地营商环境,直接抵消了助企纾困、减税降费政策红利,严重损害了党和政府的公信力,严重影响了党和政府的形象,性质十分恶劣,教训十分深刻。原市长被撤职两个月后,新人补位。这是有些地方面对新的经济下行压力、财政处于紧平衡状态的情况,没有真正树立过紧日子的理念,依靠非税收入特别是罚没收入来弥补财政缺口。




财税主管部门层面




2022年11月10日,国家税务总局在微信公众号上发表《年年加力!税费优惠政策助力个体工商户发展壮大》的文章汇总了近几年助力个体工商户发展的税收优惠政策,展示了为个体工商户的节税效果[3]


从政策层面看,对于个体工商户的税收优惠大礼包很丰富。但未提及的两个重要的因素或许仍需税务总局定调,一是金税四期上线后税务机关的征管力度;二是核定征收政策是进是退。


征管或将趋严


许多个体工商户是面向个人提供商品或服务,不需要开具增值税发票,在目前以票控税的税收环境下,监管相对宽松。虽然一些个体工商户或多或少存在账外收入不入账的问题,但如果不是遇到举报,一般也不会引发税务关注。一些以企业为服务对象的个体工商户由于持续大额开票会引发税务关注。这几年娱乐圈、电商爆发的税案,除了举报外,许多也是由于开票等数据触发预警,被大数据推送到税务稽查视野的。


金税四期将于年底开发完成的消息引发财税行业的普遍关注。据介绍,金税四期后,税务系统能收集各种非税信息,甚至联通银行账户,能对个人纳税人建成“一人式”档案。既往账外收款、收入不申报、申报不实等的情况会更轻易进入税务视野,调查的技术障碍如果被解决,查不查就只是税务系统的政策导向问题。对于任何纳税人,如果财税行为不规范,在金税四期的监管下,头顶上都悬着达摩克利斯之剑。而对许多个体工商户而言,在收入不足的情况下,财税处理容易存在不规范行为。


2023年度国考10月24日起正式启动,共计划招录3.71万人,其中税务系统招录2.5万人左右,占据了招录人数的大头。部分省份的税务系统,招生人数超过千人。结合目前社保费用已由税务局代收,可以看出税务系统迅速扩张的态势。有了精准采集信息的金税四期系统,现在又大规模招人,税务监管更加细致严格实现以数治税的目标为期不远。


2022年多地核定征收政策缩紧


所得税的征收方式分为核定征收和查账征收,查账征收是常态。核定征收税款本来是由于纳税人的会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额,由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。这种方式的合法前提是有法定理由不建账或建账不规范。依据《个体工商户建账管理暂行办法》,可以不建账的个体工商户要求规模特别小,月营业额很低,地方上有一定的核定自主权。核定征收方式对许多行业而言更为节税,因此这些行业内的个体工商户更期望核定征收,一些地方也将其作为招商引资的核心优势。


由于娱乐圈、电商平台、医药企业的频频暴雷,个人独资企业、合伙企业经营所得核定征收政策几乎已不能持续。个体户的核定征收政策也受累紧缩。2022年8月,山东东营取消了3138家个体户的核定征收,一律改为查账。


2022年9月,黑龙江大庆要求销售额10万以上的个体户,全部实行查账征收。


核定征收的政策对于纳税人而言,有助于难以取得成本票的纳税人节税,对于税务机关而言,也是出于节约征税成本的考虑。而金税四期上线,既往税务监管难以触及的领域被打通,征税成本在下降,对于税务系统而言,核定征收的政策是否仍有必要,是值得商榷的。私以为按如此态势,如果明年经济形势向好,核定征收的政策会紧缩得更加明显。




个体工商户微环境层面



经济缺乏流动性,大家的收入或多或少都会受到影响,政策层面减税降费是大势所趋。但也要看到由于地方政府财政危机,大数据信息采集的普及,税收征管层面力度或许会加大,既往的灰色地带可能不再存在,大金额的交易受到更严密的监控。


生意难做


刚刚过去的双十一,淘宝、京东销售数据疲软。2021年至2022年间教育培训和房地产两大产业的萎靡坍塌也影响了大众的消费热情。因此2022年的双十一没有在2021年全网交易额9651.2亿的基础上突破万亿大关,反而接近腰斩。网络经济数据尚且如此,实体经济则更为萎靡。


天猫

京东

2022年

3434亿

1740亿

2021年

5403亿

3114亿

2020年

4982亿

2715亿

2019年

2684亿

2044亿

2018年

2135亿

1598亿

2017年

1683亿

1271亿

天猫&京东双十一的历年交易数据对比[4]


政策面的优惠应该仍会持续一段时间


社会经济需要活力。相对严格的管控措施造成的流动性紧缩,在放开之后仍会持续一段时间。叠加今冬疫情反复的情况,一定程度的管控或许仍将持续。在此背景下,财税政策面的优惠持续不变,可以期待。


监管的加强或一定程度上影响经济活力


微信、支付宝动态收款码、大额转账受监控,银行大额转账年初也试图实行登记制,虽被央行叫停,但资金层面的监管趋紧是不争的事实。个体工商户作为数量众多的经济主体,受到相应影响也在意料之中。再叠加金税四期上线,对个税领域的征收力度或加强。


因此,总结一下,在目前疫情导致流动性不佳的大环境下,对于个体工商户而言,减税降费的政策明年大概率会延续。而金税四期等监管力量的加强,个税的规范只是时间问题。土地财政难以为继,政府的财政压力可能会体现在更为严格的税收监管上。双高人士的税务合规或将仍是热点问题。


参考文献

[1] 土地市场,正在起变化!,子非鱼,https://baijiahao.baidu.com/s?id=1747992202621895482&wfr=spider&for=pc


[2] 关于河北省霸州市出现大面积大规模乱收费乱罚款乱摊派问题的督查情况通报,中国政府网,http://www.gov.cn/hudong/ducha/2021-12/17/content_5661671.htm。


[3] 年年加力!税费优惠政策助力个体工商户发展壮大,国家税务总局,https://mp.weixin.qq.com/s/u6hAGgTwiaB5ykbv1lBnKA


[4] 疫情时代2022双十一电商销售交易额,admin, http://www.letaozy.cn/25806.html


联系我们

北京 

北京市朝阳区东三环中路5号财富金融中心35-36层  

电话:+86 10 8587 9199 

上海 

上海市长宁区遵义路150号虹桥南丰城C栋2006室

电话:+86 21 6289 8808 


深圳

广东省深圳市福田区金田路荣超经贸中心4801  

电话:+86 0775-82730104

天津 

天津市南开区鞍山西道与白堤路交口万科时代中心1栋16层

电话:+86 22 8756 0066


南京

江苏省南京市江宁区庄排路159号2号楼601室

电话:+86 25 8370 8988


郑州 

河南省郑州市郑东新区绿地中心北塔42楼4205室

电话:+86 371 8895 8789 


呼和浩特

内蒙古呼和浩特市赛罕区绿地腾飞大厦F座2223-2227室

电话:+86 189 4717 6323


昆明

云南省昆明市盘龙区恒隆广场11楼1106室

电话:+86 871 6330 6330


西安

陕西省西安市高新区锦业路11号绿地中心B座41层

电话:+86 29 6827 3708 


杭州 

浙江省杭州市西湖区学院路77号黄龙国际中心B座11层 

电话:+86 571 8673 8786


重庆

地址:重庆市江北区江北嘴国金中心T6-808 

电话:+86 23 86359596


海口 

海南省海口市龙华区玉沙路5号国贸中心11楼

电话:0898-68508795


东京

日本国东京都港区虎之门一丁目1番18号HULIC TORANOMON BLDG.

电话:+81 3 3591 3796


  • 首页
  • 电话
  • 返回顶部